Koncernændringer - utilsigtede konsekvenser

Danske koncerner har ofte tyske datterselskaber. Der bliver jævnligt foretaget omstruktureringer i koncernen, uden at der tages hensyn til de skattemæssige konsekvenser i Tyskland.

Bortfald af skattemæssige tab
I forbindelse med salg af underskudsselskaber kan man miste retten til at gøre tab skattemæssigt gældende. Dette er tilfældet, når andele i kapitalselskaber, medlems-, andels- eller stemmerettigheder direkte eller indirekte overdrages. Det drejer sig om overdragelse til en køber, en person, der står køberen nær, eller til en gruppe af købere med samme interesse. Ved en af ovennævnte overdragelser mister man retten til at fremføre underskuddet i et selskab i 5 år.

Hvis alle andele (100 pct.) i moderselskabet sælges, kan dette medføre, at retten til at fremføre de skattemæssige underskud går tabt.
Salg af andele:

Op til 25 pct.: uden skattemæssige konsekvenser
25-50 pct.: de skattemæssige tab kan kun delvis gøres gældende
Over 50 pct.: tab kan overhovedet ikke gøres gældende Sælges fx 30 pct. af andelene, mistes ligeledes 30 pct. af det opståede tab indtil salgsdatoen.

Sælges mere end 50 pct. mistes alt opstået tab, der eksisterede på datoen for salget. En forhøjelse af kapitalen gælder som overdragelse, hvis ejerforholdene derved ændres.

Det skattemæssige tab falder dog ikke bort, såfremt det ikke overstiger de såkaldte stille skattemæssige reserver i selskabets aktiver. Anskaffes der andele af en virksomhed med det formål at sanere selskabet, mister man ikke de skattemæssige fordele. Der er imidlertid knyttet en del strenge betingelser til denne form for køb.

Ejendomserhvervelsesskat (Grunderwerbsteuer)
Ved overdragelse af fast ejendom i Tyskland skal der betales ejendomserhvervelsesskat. Denne skat opkræves af de enkelte delstater og ligger mellem 3,5 pct. og 5 pct., alt efter hvor ejendommen er beliggende. Salg af andele i selskaber, der også har tyske ejendomme, er ikke skattepligtige. Dette gælder dog ikke, hvis mere end 95pct. af andelene sælges i én transaktion, eller mere end 95 pct. af andelene samles i én hånd. Det gælder også for direkte eller indirekte salg til nærtstående personer. En omstrukturering i koncernen i henhold til den tyske lov om selskabsomdannelse eller lignende tilfælde i EU eller indenfor det europæiske valutasamarbejde er derimod skattefri.

Start